Такая обязанность возлагается на физических лиц, получивших доходы:

-от продажи имущества и имущественных прав;

-от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера;

- от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

- в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;

- в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.

ВНИМАНИЕ! Физические лица, получившие в 2009 году указанные выше доходы, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию по месту своего проживания не позднее 30 апреля 2010 года.

Федеральными законами № 202-ФЗ от 19.07.2009 года  и 368-ФЗ от 27.12.2009 года внесены изменения в гл. 23 НК  РФ.

Так, статья 217 дополнена пунктом 17.1, в соответствии с которым, у

 физических лиц – резидентов Российской Федерации, получивших доходы от продажи имущества, находившегося на момент продажи в их собственности 3 года и более, обязанность представлять декларации отсутствует.

Кроме вышеперечисленных лиц на основании положений статьи 227 Налогового Кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения, а также частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других физических лиц, занимающихся частной практикой.

Внимание лиц, получающих доходы от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.) на необходимость декларирования дохода, полученного  в виде арендных платежей. Как показывает практика, физические лица, получающие такие доходы, зачастую не знают или забывают о своей обязанности в установленный срок декларировать полученные доходы.

Кроме того, суммы грантов и субсидий, полученных  физическими  лицами  и индивидуальными  предпринимателями,  на организацию «своего дела»,  подлежат налогообложению.

ВНИМАНИЕ!  Если указанные выплаты  получены физическим лицом, на момент их получения не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, то они подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

 Если же грант либо субсидия получена физическим лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, данные суммы учитываются в качестве дохода от предпринимательской деятельности при определении налоговой базы либо по упрощенной системе налогообложения, либо по налогу на доходы физических лиц.

Подробней остановимся на особенностях декларирования своих доходов лицами, получившими доходы от продажи имущества.

ВНИМАНИЕ! При определении дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, но размер его ограничен. При продаже недвижимого имущества жилого назначения максимальный размер вычета составит 1000000 рублей, при продаже иного имущества предельный размер вычета установлен в размере 125000 рублей.

Таким образом, при продаже жилья, находившегося в собственности менее 3 лет, налог будет исчисляться с суммы, превышающей 1000000 рублей. В случае продажи иного имущества налог на доходы, подлежащий уплате, возникнет, если сумма полученного от продажи дохода превысит 125000 рублей.

Вместо использования имущественных вычетов (1000000 и  125000 рублей), налогоплательщик может уменьшить сумму полученных от продажи имущества доходов  на расходы в связи с приобретением этого имущества, но только при наличии документов, подтверждающих расходы.

Иными словами, продавая какое-либо имущество по цене меньшей, либо равной цене приобретения, налог на доходы платить не нужно, при условии наличия документов, подтверждающих расходы.

Проведение декларационной кампании связано не только с обязанностью физических лиц, получивших определенные виды доходов, представить декларацию о доходах, но и с предоставлением налогоплательщикам возможности реализовать свое право на социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ.

Физические лица имеют право уменьшить налоговую базу по налогу на доходы, получив социальный налоговый вычет,  если они  израсходовали деньги:

- на благотворительные цели;

-за свое обучение, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения, но не более 50000 рублей на 1 ребенка.

- если средства израсходованы на свое лечение, а также на лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств.

 Социальный вычет предоставляется, если налогоплательщиком уплачены деньги по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и  в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей, детей-инвалидов, а также в случае уплаты страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в свою пользу и в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов.

Общая сумма социальных налоговых вычетов при декларировании доходов 2009 года не может превышать 120000 рублей.

Данное ограничение не касается расходов на обучение детей, а также расходов на дорогостоящие виды лечения, перечень которых установлен Постановлением Правительства Российской Федерации.

Это необходимо знать.

Для получения социальных налоговых вычетов в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (года) представляется налоговая декларация, соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие  перечисленные выше расходы.

Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу либо в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов или в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или  в пользу супруга, детей-инвалидов, также может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов и в случае, если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ предоставляет физическим лицам право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на приобретение или строительство жилых помещений – квартир, домов, комнат, а также долей в указанном имуществе. Также имущественный налоговый вычет распространяется на суммы уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам на приобретение жилья.

ВНИМАНИЕ! Максимальная сумма имущественного налогового вычета до 01.01.2008 года была установлена в размере 1000000 рублей, с 01.01.2008 года это ограничение увеличено до 2000000 рублей. То есть, если право на имущественный вычет возникло в 2008 году, максимальная сумма вычета, на которую вправе претендовать налогоплательщик, составит 2 000 000 рублей.

Данное ограничение не распространяется на проценты по целевым займам, в том числе, ипотечным кредитам, расходы по уплате которых могут включаться в состав имущественного вычета без каких-либо ограничений.

Если имущественный вычет не может быть полностью исчерпан в одном налоговом периоде, его остаток переносится на последующие годы, без каких-либо ограничений.

Следует также помнить, что правом на имущественный налоговый вычет можно воспользоваться только один раз в жизни.

Статья 220 Налогового Кодекса РФ предусматривает 2 способа получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья.

 Во-первых, по окончании налогового периода (года) путем представления налоговой декларации.

 В этом случае порядок получения имущественного вычета аналогичен установленному для получения социальных налоговых вычетов – по окончании налогового периода (года) в налоговую инспекцию по месту жительства представляется налоговая декларация, соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья.

К таким документам, в частности, будут относиться платежные документы, договор купли-продажи, а также свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенный объект недвижимости.

 При использовании данного способа получения имущественного вычета производится возврат всей суммы налога на доходы, удержанного работодателем в течение истекшего налогового периода (года).

Во-вторых. Есть возможность получить имущественный налоговый вычет до окончания налогового периода  – у работодателя.

 Для этого необходимо получить в налоговой инспекции по месту жительства уведомление о праве на использование вычета. В инспекцию представляется соответствующее заявление, а также упомянутые выше документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья.

Получив уведомление, следует представить его в бухгалтерию организации (индивидуального предпринимателя) – работодателя. На основании данного уведомления работодатель произведет возврат налога на доходы, удержанного в текущем налоговом периоде до получения уведомления, и не будет производить удержание налога на доходы из сумм оплаты труда до окончания года.

Для физических лиц, желающих представить декларацию в связи с получением социального налогового вычета, либо имущественного налогового вычета в суммах, направленных на приобретение жилья, сроков для представления декларации не установлено. Декларация такими лицами может быть представлена в любой день как до, так и после 30 апреля, без каких-либо негативных последствий.